Финансы

Валютный кризис оставил после себя налоговые ловушки

Если кто-то думает, что о валютных проблемах в Беларуси можно окончательно забыть, то он серьезно заблуждается. Неприятные налоговые последствия валютного кризиса все еще представляют угрозу для белорусского бизнеса. Аудиторы рассказали интернет-газете Naviny.by о нескольких налоговых ловушках, которые оставил после себя валютный кризис.


Искусственная прибыль

Девальвация рубля спровоцировала увеличение налогооблагаемой базы предприятий, которые занимаются внешнеэкономической деятельностью. Это может привести к тому, что налоговая нагрузка на бизнес может вырасти.

«Белорусские предприятия в нынешнем году столкнулись с искусственным завышением налога на прибыль. Это связано с длительностью производственного цикла, на который наложилась девальвация белорусского рубля», — говорит аудитор Александр Жук.

По его словам, двухступенчатая девальвация белорусского рубля привела к возникновению больших курсовых разниц, в результате чего прибыль предприятий искусственным образом получилась больше.

«В начале года предприятие покупало сырье по курсу 3000 рублей за доллар, а реализовывало его (в составе готовой продукции) по курсу 8000. На возникшую курсовую разницу предприятия должны сегодня уплатить налог на прибыль. Однако, начиная новый производственный процесс, предприятию придется покупать сырье уже по 8000. Поэтому в результате искусственного завышения прибыли вымываются оборотные средства предприятий», — констатирует Александр Жук.

Чтобы минимизировать влияние курсовых разниц на деятельность предприятий, эксперт рекомендует использовать разные инструменты.

Первый вариант — организационный и заключается в уменьшении сроков расчетов по внешнеэкономической деятельности. Однако этот вариант может быть не всегда реализуем в силу разных причин — длительности производственного цикла, существующих договорных отношений.

Второй вариант — списание курсовых разниц на внереализационные расходы, в состав которых входят затраты, не связанные с производством и реализацией продукции.

«Сегодня законодательство не ограничивает возможности предприятий по списанию курсовых разниц на внереализационные расходы. Каждое предприятие сегодня самостоятельно определяет размер курсовых разниц, относимых на внереализационные расходы», — говорит Александр Жук. Такая практика позволяет предприятием не переплачивать налог на прибыль.

Однако если на внереализационные расходы предприятия начнут списывать большие курсовые разницы, не исключено, что на это могут обратить внимание налоговые органы.

«До 2010 года практика была такова, что предприятия учитывали при налогообложении курсовые разницы в размере не более 10% фактической себестоимости. Как отнесутся налоговые органы к тому, что предприятия будут учитывать при налогообложении бОльший размер курсовых разниц, никому не известно», — констатирует Александр Жук.

Если проверяющие органы не согласятся с отнесением больших курсовых разниц на внереализационные расходы предприятий, то субъекту хозяйствования придется доплатить налог на прибыль, уплатить штраф за допущенное нарушение и пеню.

Поэтому аудиторы рекомендуют предприятиям заранее определиться, что они будут делать с курсовыми разницами в наступающем году.

«Предприятиям обязательно необходимо закрепить в учетной политике порядок списания курсовых разниц, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов. При этом желательно «предугадать» порядок списания курсовых разниц, который не вызовет претензий со стороны проверяющих», — полагает Александр Жук.


Взял валюту — доплати налоги?

Еще одной налоговой ловушкой для предприятий может стать погашение валютных заимствований. В нынешнем году (точнее, в марте-сентябре) купить валюту было сложно. Предприятиям, чтобы своевременно выполнить валютные обязательства, приходилось покупать валюту где и как придется.

Вопрос в том, как к этому отнесутся налоговые органы, которые придут в наступающем году с проверками на предприятия.

По данным Naviny.by, некоторые предприятия в условиях дефицита валюты, который наблюдался в нынешнем году, привлекали валютные заимствования у состоятельных физических лиц. Схема выглядела так: физлица предоставляли валюту, а взамен получали сумму в белорусских рублях, рассчитанную не по официальному, а по рыночному курсу.

В то же время в письме Министерства по налогам и сборам от 9 июня 2011 года говорится, что при погашении займа в валюте белорусскими рублями может возникнуть доход физического лица. Если физлицу погашали валютный заем по курсу 8000, а официальный был 5000 рублей, то разница между этими двумя значениями МНС рассматривает как доход, с которого должен был уплачен подоходный налог.

Однако, с учетом того, что предприятие в этой сделке должно было выступать налоговым агентом и удерживать подоходный налог с физлица, то отвечать перед налоговой за допущенное нарушение придется предприятию. Хотя, если бы не июньское письмо МНС, то понять, что погашение валютного займа рублями не по курсу Нацбанка может считаться нарушением закона, невозможно. Ведь в Налоговом кодексе ничего не сказано о том, что валютные займы могут погашаться только по курсу НБРБ.

В налоговой ловушке, по информации Naviny.by, оказались и те предприятия, которые в текущем году пытались подороже продать валюту. Напомним, что в сентябре начала работать дополнительная биржевая сессия, на которой инвалюту можно было продать не по официальному, а по рыночному курсу.

Правда, далеко не все предприятия хотели продавать валюту по рыночному курсу. Потому что, согласно белорусскому законодательству, если юрлицо продавало валюту по курсу 8500 рублей за доллар, а официальный курс был 5000 тысяч за доллар, то разница в 3500 рублей считалась прибылью, с которой должен уплачиваться налог (24%).

Однако, как заявила председатель Нацбанка Надежда Ермакова во второй половине сентября, прибыль с разницы между курсом допсессии и основной сессии налогом облагаться не будет. «Этот вопрос сейчас рассматривается, и он будет отрегулирован Министерством финансов, чтобы это не облагалось налогом. Эта разница не должна облагаться налогом. Пока официальный документ не принят, но он будет», — пообещала глава Нацбанка.

Юрлица, которые продавали валюту на допсессии, до сих пор ждут этого документа, однако его так и нет. Аудиторы говорят, что налог с разницы между курсом дополнительной сессии и официальным курсом придется платить. Предприятия, которые продавали в октябре валюту на допсессии, теперь собираются уплачивать подоходный налог. Потому что в свое время поверили обещаниям.